一文看懂销售方式的增值税筹划

　案例
　　某商场为增值税一般纳税人，该商场销售100元商品，其成本为60元，商品销售利润率为40%，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：
　　1.商品七折销售。
　　2.购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元均为含税价）。
　　3.购物满100元者，返还30元现金券。
　　假定消费者同样是购买一件价值100元的商品三种促销方式不会对商场的经营情况发生影响，试分析不同促销方式的应纳税情况及利润情况并选择最佳方案。（不考虑城建税和教育费附加对利润的影响）。

　　案例解析
　　（一）七折销售
　　增值税：
　　销项税额=70÷（1+13%）×13%=60.34×13%=7.84（元）
　　进项税额=60÷（1+13%）×13%=51.72 ×13%=6.72 （元）
　　应纳税额=7.84- 6.72=1.12（元）
　　企业所得税：
　　利润额= 70÷（1+13%）- 60÷（1+13%）=8.85（元）
　　应纳所得税额= 8.85×25%=2.21（元）
　　税后净利润= 8.85- 2.21=6.64（元）

　　（二）赠送价值30元的商品
　　增值税：
　　销项税额=100÷（1+13%）×13%=86.21×13%=11.21 （元）
　　进项税额=（60+18）÷（1+13%）×13%=67.24×13%= =8.74 （元）
　　应纳税额= 11.21 - 8.74 =2.47 （元）
　　个人所得税：
　　个人所得税=0（元）
　　企业所得税：
　　利润额=（100-60-18）÷（1+13%）=19.47 （元）
　　应纳所得税额=19.47 ×25% =4.87 （元）
　　税后净利润= 19.47 -4.87 =14.60 （元）

　　（三）返现金券30元
　　增值税：
　　销项税额= 100÷（1+13%）×13%=86.21×13%=11.21 （元）
　　进项税额=60÷（1+13%）×13%=51.72 ×13%=6.72 （元）
　　应纳税额=11.21- 6.72 =4.49（元）
　　个人所得税：
　　个人所得税=0（元）
　　企业所得税：
　　利润额=（100-60）÷（1+13%）- 30=5.40 （元）
　　应纳所得税额=（100-60）÷（1+13%）×25%=34.48×25%= 8.85 （元）
　　税后净利润= 5.40- 8.85 =-3.45 （元）